转发劳动部关于加强企业工资总额宏观调控意见的通知

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合作还是背叛，知识产权纠纷博弈策略抉择

王瑜


　　知识产权争议不像普通民事诉讼那样，在法律上是否相当分明比较容易判定胜败。知识产权争议存在很多不确定的因素，是非判断并不是很分明，因此存在博弈的空间，而博弈的参与者不局限于两方，经过的程序也比普通的民事诉讼要复杂很多，不像普通民事诉讼一般经过二审就可以完结。在博弈论中属于复合的多人博弈，张裕公司进行的“解百纳”保卫战在知识产权诉讼中极具代表性，下面以此案为例解析如何应对不同的知识产权纠纷博弈。

一、多轮博弈，如何摆脱诉讼泥潭

　　张裕公司将“解百纳”注册为商标，同行业提起商标争议，商标局撤销了该商标的注册，张裕向商标评审委员会提出复审，2008年5月26日，国家工商总局商标评审委员会核准张裕公司申请的“解百纳”注册。同行业企业向法院提起诉讼，要求撤销该商标。该商标是否最终能成为张裕公司合法注册的商标，人们还在拭目以待。“解百纳”商标之争源于“解百纳”是不是个通用名称，对此有两派观点，一派认为不是，另一派认为是，而且两派的观点在是与不是之间变化，只有争议的双方张裕公司和行业内的其他企业始终如一坚持自己的观点。“解百纳”是否能成为注册商标，张裕和同行业企业已经经过了几轮的博弈最终还是没有结局。通用名称之争一般没有尽头，注册十几年的商标被认定是通用名称而被撤销的案例在我国已经发生过多起。那么在知识产权纠纷中如何理性对待反复的多轮博弈？先来看一个博弈模式：

　　马丁•苏比克发明了“美元拍卖博弈”，一个极为简单，非常有娱乐性和启发性的游戏，游戏中一张一美元的纸币被当众拍卖，规则是：每次新的报价必须高于上一次，在规定的时限内以价高者得。报出第二最高价者什么也得不到，但是也要付出他最后一次报价的款项。苏比克的规则很快让人发疯了，因为后一次报价让总让前一次报价的人处于不舒服的地位，谁都不愿意做出价第二的傻瓜，白费了钱，却什么也得不到，于是在相互攀比下，参与相继将价格抬高，这个价格很容易被抬高到1.01美元，那么出这个价的人得到这一美元，但是支付的价款要高于一美元，反而损失了一美分。而出价第二高的人更是倒霉，白白扔掉了一美元。这个人为设计的游戏规则，理性的思维告诉我们这是疯子的游戏，现实中大家不会这么傻。但是事实并非如此，这种非理性的博弈处处可见，比如冷战时期的美苏军备竞赛，军事实力排在第二的始终没有安全感，于是两个国家拼命增加军备超过第一，结果耗费了大量的纳税人缴纳的税银。同行业企业之间的商业竞争，当一家开始降价，其他的企业立即下降更多，一轮一轮的降价大战，博弈者终于失去理性，以致跌破了成本价。但是最终并没有吸引来消费者，买涨不买跌的心态，让消费者观望，博弈的结局是个负和，竞争各方两败俱伤。张裕在“解百纳”之争的多轮博弈中同样也陷入“美元拍卖博弈”困境，每一次博弈，价码都在提高，因为博弈各方的诉讼成本在递增，总有一方要败诉，败诉的一方就成为出价第二高的“傻瓜”，其为此付出的所有成本都要泡汤。张裕与众同行的“美元拍卖博弈”从司法程序又战到市场，张裕和其他各方纷纷对解百纳系列产品进行降价，双方交替降价，大大减少了“解百纳”产品的利润空间。在这个“美元拍卖博弈”中张裕陷入两难的境地，要么成为出价第二的傻瓜，要么提高出价与众同行继续博弈，无论结局如何，在这场博弈中最输不起的是张裕公司。

　　如果卷入人为设定的“美元拍卖博弈”中，理性者都知道那样太傻，不幸的是当人们陷入类似“美元拍卖博弈”的知识产权诉讼中，却并不能意识到。一旦陷入很容易失去理性，当你已经意识到问题的存在时，怎么办？是停止出价让对方胜出，还是继续报价让对方成为出价第二的傻瓜？如果博弈双方都意识到这是傻瓜陷阱时，就可以达成合作，约定由一方胜出，胜出的一方承担出价第二的人一半的损失，这样避免在多轮的博弈中，双方陷入重复博弈的陷阱，减少双方的损失。如果一方不遵守合作约定选择了背叛，让对方成为出价第二的傻瓜，则可以获得全部的收益，同时他的背叛必然遭到另一方的报复，于是恶性的傻瓜博弈又开始循环。

　　从以上的分析来看，在知识产权多轮博弈中，如何避免陷入诉讼的泥潭？答案很简单，要想自己不成为傻瓜，达成合作（和解），尽早结束博弈对博弈的参与者而言都是唯一的选择。在“解百纳”保卫战中，各方也陷入了“美元拍卖博弈”的困境中，对任何一方而言最佳的抉择就是进行合作，达成和解。

二、将对方陷入“囚徒困境”

　　在博弈论中有个非常著名的博弈理论——囚徒困境，是美国著名的兰德公司发明的，兰德公司顾问著名的数学家塔克以一个故事的形式使大家了解了这个博弈。这个故事被进一步通俗化：说犯罪团伙的两个成员被逮住并监禁起来，美国囚犯都被单独监禁，不能通气好交换信息。警察并没有足够的证据证明这两个人犯有主要指控的罪，他们打算以较小的罪名判处二人各一年的监禁，与此同时，警方许诺每个囚犯都可以进行讨价还价，如果他作不利于同伙的证明，他将被释放，而他的同伙则要被判3年监禁，如果两个犯人都作不利于对方的证明，那么两人都将被判两年监禁。这两个人很可能都从自己的利益出发，出卖对方，以求被释放，其结果是两人都被判两年的监禁。如果两个人能够进行串谋，相互不作不利于对方的证明，那么两人都将只判一年的监禁。

　　囚徒困境博弈如果运用到知识产权侵权诉讼中，囚徒判处的监禁时间可以看作是权利人获得的收益，侵权人之间相互串谋将使权利人的获利减少，因此面对侵权人众多的知识产权侵权案件，权利人最佳的策略应当是将侵权人相互隔离，不使他们进行串谋。在“解百纳”保卫战中，当商标评审委员会核准了“解百纳”为注册商标时，张裕即是该商标的合法权利人，众多使用“解百纳”商标的企业就成为了侵权人。张裕在这场多人的复合博弈中也确实采取了囚徒困境的策略，一手伸出橄榄枝，一手高举大棒，给予同行业半年的时间考虑，要么选择接受商标许可，要么就禁止使用“解百纳”，否则就要进行打击。张裕的行为对于众多使用“解百纳”商标的企业来说，都面临囚徒困境，接受许可意味着承认“解百纳”商标的合法注册，获取自己以比较低的价格获得“解百纳”商标的使用权，而接受许可对同行业而言无异于背叛，这样将造成同行业其他企业失去“解百纳”商标的使用权，并在其后可能面临张裕的侵权打击。如果仅从企业的私利而言，选择接受许可应当是最有利的，如果张裕这个策略能够得到实施，那么将可以将众多同行企业各个击破，打赢这场“解百纳”保卫战。但是不幸的是，该案件影响太大，受到的公众关注度太高，使得这些企业有了串谋的机会，张裕的这个策略将很难成功。尽管这个策略对“解百纳”保卫战不适用，但是对于其他一些普通的多人侵权的知识产权诉讼案件还是可以的。对于经验丰富的知识产权诉讼律师来说，首先要控制众多侵权人串谋的机会，还要采取其他的一些策略，比如先从最弱小的侵权者打开突破口，顺利得到侵权的司法认定，然后再渐次向实力比较强大的侵权人发起进攻，这样很容易扩大战果，取得整个战役的胜利。

三、将多人博弈变为二人博弈

　　“解百纳”成为注册商标引起整个葡萄酒行业的震撼，动了行业内大部分企业的“奶酪”，触动的是整个葡萄酒业的神经，长城、王朝、威龙等众多在使用“解百纳”的企业不能接受“解百纳”成为商标。众怒难熄，他们一定会借助法律途径，甚至是团结起来共同对付张裕，将这场战争继续下去，那么张裕公司面临的是个多人博弈。在知识产权诉讼中，这种多人博弈的情况是比较常见的，在知识产权侵权案件中，侵权人很多都在两个以上，以一个对多个，显然力量不对称，权利人处于不利地位，因此需要采取一定的博弈策略。

　　有报道说张裕公司在紧锣密鼓地组建法务部，大量招聘法律专业人士，意在为下一步在全国范围内进行“商标维权”储备人才。张裕显然认识到保护“解百纳”将是一场持久战，面临的是众多的对手，张裕的法律顾问应当也告知了张裕商标一旦涉及通用名称之争是没有尽头的，根据法律规定任何人在任何时候都可以要求撤销该商标，那么这场“解百纳”保卫战不仅是持久战，还是对手众多而且战果难以确定的混战。从商标战略上看，企业绝对不能冒随时被撤销的风险，将一个涉嫌通用名称的词汇注册为商标，更不能与众多的同行业对立，将自己陷入无休止的诉讼中。但是在张裕必须面对的这场多人博弈中也不是没有取胜的可能，分析一下这场“解百纳”保卫战其实只有两方，一方以张裕为代表的肯定派，另一方为行业其他企业为代表的反对派，如果反对派作为一人来参与这场保卫战，那么这场多人博弈就成为二人博弈。
中国食品工业协会联合长城、王朝、威龙等12家葡萄酒企业联名发表“7•16宣言”，强烈谴责张裕恶意注册解百纳商标危害行业发展、损害消费者合法权益的行为是垄断行为，张裕拿着工商总局商标评审委员会裁定，在全国各大超市清理其他企业的解百纳是在“扰乱市场”。行业“大头”们联合起来提起了诉讼，行业其他企业选择了观望，它们不参与战争，却会尊重最后的判决，如果“解百纳”商标被撤销，他们继续使用，如果没有被撤销，它们将停止使用，所以它们暂时可以排除在诉讼博弈之外，张裕“解百纳”保卫战实际就成为了二人博弈。这样张裕反而大大减少了威胁和诉讼成本，只需在一个诉讼案件中，拼杀一次就全部搞定这些“大头”，一发炮弹打一个人是打，打一群人当然更合算。张裕的“解百纳”保卫战在北京市第一中级法院已经打了大半年仍然没有结局，胜负还未可知，但是将多人博弈变为二人博弈的诉讼策略是对的，这种策略对其他的知识产权争议同样适用。

四、合作还是背叛，张裕艰难的抉择

　　知识产权在我国长期被看作是法律概念，使得人们对其认识禁锢在法律保护上，其实知识产权更多的是一项财产，企业知识产权战略是如何利用知识产权为企业带来最大的经济利益。那么无论是知识产权的创造还是运用都应当以经济利益为中心，而对知识产权的保护当然也不例外，必须要从经济利益的角度来审查诉讼的必要性以及采取什么样的诉讼策略。

　　张裕六年的抗争拿到的却是一个烫手的山芋，从法律上看，可以说是已经取得了“解百纳”商标，但是却陷入了尴尬的局面：1、使用不得，注册商标是为了使用的，只有通过使用才能赋予商标价值。但是因为该商标存在被撤销的高风险，一旦被撤销张裕前期巨量的投入以及该商标附加的价值立刻灰飞烟灭，所以张裕使用不得；2、维权不得，作为一个有效的商标，有权排斥其他企业在相同的产品上使用，但是张裕面对上千家葡萄酒企业都在使用“解百纳”的现实却难以清理门户，任何一次维权行动都需要对“解百纳”商标的有效性进行审查，每一个诉讼都有被认定无效的可能；3、不使用还不行，商标法规定连续三年不使用，该商标将被撤销。在进退维谷之间我们看到了张裕对商标制度缺乏基本的理解，更不懂得如何运营商标，致使自己置身于不义的尴尬境地，陷身于难以取胜的诉争泥潭。

　　“解百纳”商标之争搅动了全国的葡萄酒行业，如果事态不能平息，无休止的诉争很可能会殃及池鱼，对整个行业产生不利影响，不利于我国葡萄酒业的健康发展。张裕在葡萄酒行业是中国的龙头老大，中国的市场巨大，不是一家公司可以垄断市场，在我国普通酒市场发展迅猛之时，需要更多的企业参与才能将这个市场蛋糕做得更大，大家从大蛋糕中分享“解百纳”成果。市场总是竞争与合作相伴相生，在市场上取得最大的利益是每个企业的愿望。与竞争企业合作不一定损害自己的利益，如果仅将同行业看作是竞争者，单方采取一些竞争手段，比如降价促销等，可以为企业带来一时的竞争优势，这种竞争手段在同行业看来无异于“背叛”，那么如何处理好合作与背叛的关系将是每个企业必须面对的抉择，也将成为企业的战略规划。

　　知识产权已经成为一种商务竞争手段，知识产权战略必将成为企业战略的重要组成部分。在这场“解百纳”保卫战中，不管谁是最终的胜者，受损害的是中国葡萄酒产业，各葡萄酒企业都不可避免受到连累，即便是目前的胜者——张裕也已经切身感受到了“战争”带来的实质损害。中国葡萄酒正是发展的大好时机，需要一个和平的环境，这个行业才能做大，才能抵御国外葡萄酒的冲击，才会有中国葡萄酒企业生存的空间。这场保卫“解百纳”战中，张裕的行为当然被看作是对行业的背叛，在博弈论中对待背叛者最佳的策略是一报还一报，同行业对张裕只会以背叛的策略来应对，那么张裕在整个行业将限于孤立，失去与行业合作的机会，对其今后的经营必然带来不利。由此张裕在“解百纳”保卫战中必须面临一个痛苦的抉择：是合作还是背叛？

　　张裕的抉择其实也是我国企业在知识产权争议中都要面临的，我们期望张裕们能全面进行权衡，从企业发展战略高度审慎做出抉择，对于具体的知识产权纠纷采取不同的博弈策略。

作者：王律师，中国知识产权研究会高级会员
电话：010-51662214，电邮：51662214@sohu.com

中国保险监督管理委员会


关于印发偿付能力报告编报规则（第6-9号）的通知

各保险公司：
为加强偿付能力监管，科学评估保险公司的偿付能力，我会研究制定了《保险公司偿付能力报告编报规则第6号：认可负债》、《保险公司偿付能力报告编报规则第7号：投资连结保险》、《保险公司偿付能力报告编报规则第8号：实际资本》和《保险公司偿付能力报告编报规则第9号：综合收益》。现予印发，请遵照执行。








二○○五年十二月十九日


保险公司偿付能力报告编报规则第6号: 认可负债


引言
1. 本规则规范保险公司的各项负债在偿付能力报告中的编报。　　　
2. 本规则不涉及保险公司证券回购业务产生的负债和独立账户负债。

定义
3. 本规则使用的下列术语，其定义为：
（1）未到期责任准备金，指保险公司为尚未发生保险事故的保单责任提取的责任准备金。
（2）未决赔款责任准备金，指保险公司为已经发生但尚未结案的保险事故提取的责任准备金，包括已发生已报案未决赔款责任准备金和已发生未报案未决赔款责任准备金，但不包括已经结案尚未支付的各种赔付款项。
（3）应付赔付款，指保险公司已经结案但尚未支付的各种赔款和给付款项。
（4）应付保户红利，指保险公司已经预计但尚未支付给分红保险保单持有人的红利。　　
（5）保户储金，指财产保险公司向投保人收取的、在保险合同到期时必须返还的资金及相应的投资回报。
（6）应付分保款项，指保险公司由于分保业务而形成的各种应付、预收等结算款项，但不包括对分入业务提取的责任准备金。
（7）资本性负债，指保险公司募集的、清偿顺序在保单责任和其他债务之后、保险公司股权资本之前的长期债务。其中包括保险公司募集的次级债。

认可标准

一般性规定
4. 除对资本性负债进行特别规定外，保险公司的各项负债和对外保证担保形成的或有负债为认可负债。
5. 保险公司的各项负债应当以账面余额作为其认可价值，本规则另有规定的除外。

责任准备金
6. 财产保险公司、再保险公司的责任准备金的认可价值是按照中国保险监督管理委员会（以下简称“中国保监会”）规定的标准评估的分保（转分保）前责任准备金。
7. 人寿保险公司、健康保险公司的责任准备金的认可价值是按照中国保监会规定的法定最低标准评估的分保（转分保）前责任准备金。

资本性负债
8. 保险公司应当按照中国保监会的规定将资本性负债确认为认可负债。
其中，保险公司募集的次级债应当在到期日前按照以下比例折算确认为认可负债，以折算后的账面余额作为其认可价值。
剩余年限在1年以内的，折算比例为80％；剩余年限在1年以上（含1年）2年以内的，折算比例为60％；剩余年限在2年以上（含2年）3年以内的，折算比例为40％；剩余年限在3年以上（含3年）4年以内的，折算比例为20％；剩余年限在4年以上（含4年）的，折算比例为零。
如果保险公司与债权人协议改变所募集次级债的偿还时间，则应当按照双方重新约定的到期日计算该部分次级债的剩余年限，按上述比例折算确认为认可负债。

预计负债
9. 预计负债应当以账面余额作为其认可价值，但对外抵押、质押担保形成的预计负债的认可价值为零，对外保证担保形成的预计负债的认可价值不得低于担保金额的50%。

对外保证担保形成的或有负债
10. 对外保证担保形成的或有负债的认可价值不得低于其担保金额的50%。

披露
11. 保险公司应当在偿付能力报告明细表中披露准备金负债的以下信息：
（1）保险业务责任准备金
①财产保险、人寿保险、健康保险、意外伤害保险业务的分保（转分保）前责任准备金；
②个人业务、团体业务的分保（转分保）前责任准备金。
（2）直接保险公司的财产保险业务责任准备金
①不同险种的责任准备金；
②分保（转分保）前、分保（转分保）后的责任准备金。
（3）直接保险公司的人寿保险业务责任准备金
①传统寿险、分红寿险、万能寿险业务的法定最低责任准备金；
②个人业务、团体业务的法定最低责任准备金；
③直接业务和分入业务、分出业务责任准备金的评估基础和评估方法、保单数量、承保人数（团体业务）、有效保额、法定最低责任准备金、风险保额。
（4）直接保险公司的健康保险业务责任准备金
①传统健康保险业务、分红健康保险业务的（法定最低）责任准备金；
②个人业务、团体业务的（法定最低）责任准备金；
③短期健康保险业务、长期健康保险业务的（法定最低）责任准备金；
④直接业务和分入业务、分出业务责任准备金的评估基础和评估方法、保单数量、承保人数（团体业务）、有效保额、（法定最低）责任准备金、风险保额。
（5）直接保险公司的意外伤害保险业务责任准备金
①短期意外伤害保险业务、长期意外伤害保险业务的（法定最低）责任准备金；
②直接业务和分入业务、分出业务责任准备金的评估利率、评估方法、保单数量、有效保额、（法定最低）责任准备金、风险保额。
（6）人寿保险公司的承保险种集中度
人寿保险公司法定最低责任准备金占前十位和报告期内新契约法定最低责任准备金占前十位的产品名称、责任准备金、占全部责任准备金比例（或占报告期内新契约责任准备金比例）、责任准备金的评估基础和评估方法、保单数量、有效保额、期交保费占比、产品开始销售和停止销售的时间。
（7）专业再保险公司的责任准备金
①财产再保险业务、人身再保险业务的责任准备金；
②不同分保方式业务的分入保费、保额、转分保前和转分保后责任准备金、风险保额。
（8）责任准备金评估基础变更
财产保险、人寿保险、健康保险、意外伤害保险业务报告期内发生责任准备金评估基础变更的险种类别或产品名称、承保类型、准备金类型、变更内容和对责任准备金的影响。
12. 保险公司应当在偿付能力报告明细表中披露非准备金负债和或有负债的以下信息：
（1）应付分保款项前十位债权人的名称、所在国（地区）、与本公司的关系、期末及期初账面余额；
（2）应付次级债的债权人名称、与本公司的关系、募集日、利率、付息频率、到期日、剩余年限、账面余额、认可负债价值、实际资本价值以及应付利息的账面余额；
（3）对外保证担保形成的预计负债的债务人名称、与本公司关系、保证担保方式、债务人履行债务的期限、被保证的主债权的金额、担保金额及认可价值等；
诉讼事项形成的预计负债的诉讼对方名称、诉讼原因、诉讼现状、诉讼起始时间、诉讼标的和金额及认可价值；
形成预计负债的其他事项的产生原因、现状、发生时间、预计事项结果确定的时间、因该事项被要求的金额和认可价值；
（4）对外保证担保形成的或有负债的债务人名称、与本公司关系、保证担保方式、债务人履行债务的期限、被保证的主债权的金额、担保金额及认可价值。

附则
13. 本规则及相关问题解答等规定未涉及的负债项目的编报要求，适用国家统一的会计制度。
14. 本规则自2005年度偿付能力报告编报起施行。
15. 《保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定》（保监会令〔2003〕1号）及《保险公司偿付能力报告编报规则—问题解答第2号：次级债、可转换债券、股票和境外外汇投资资产》中有关负债的规定同时停止执行。


保险公司偿付能力报告编报规则第7号：投资连结保险


引言
1．本规则规范保险公司的投资连结保险业务在偿付能力报告中的编报。

定义
2．本规则使用的下列术语，其定义为：
（1）投资账户，指保险公司根据投资连结保险合同建立的资产单独管理、投资风险完全由保单持有人承担的资金账户。
（2）独立账户资产，指投资连结保险各个投资账户中的投资资产组合。
（3）独立账户负债，指保险公司对投资连结保险提取的单位准备金和投资账户负债。其中，投资账户负债是指在投资账户资产投资过程中形成的卖出回购证券、应付款项等负债。
（4）单位准备金，指保险公司按照准备金评估日的投资连结保险保单持有人享有的投资账户价值提取的责任准备金。其中，投资账户价值应当按照中国保险监督管理委员会（以下简称“中国保监会”）关于投资连结保险投资账户价值评估的规定计算。


投资连结保险合同形成的资产
3. 保险公司因投资连结保险合同的履行而形成的资产，包括独立账户资产、未转入投资账户的资产和转出投资账户的资产。
4.独立账户资产为认可资产，以投资账户资产的评估价值作为其认可价值。
5. 投资账户资产的评估价值应当按照中国保监会关于投资连结保险投资账户资产评估的规定计算。
6. 独立账户资产应当在认可资产表中单独列示。
7．保险公司应当按照中国保监会规定的相应资产认可标准和披露要求确定未转入投资账户的资产和转出投资账户的资产的认可价值，并披露有关信息。

投资连结保险合同形成的负债
8. 保险公司履行投资连结保险合同而形成的负债包括独立账户负债、非单位准备金和其他负债。
9. 独立账户负债为认可负债，其中，以投资连结保险保单持有人享有的投资账户价值作为单位准备金的认可价值，以投资账户负债的账面余额作为其认可价值。
10. 独立账户负债应当在认可负债表中单独列示。
11.保险公司应当按照《保险公司偿付能力报告编报规则第6号：认可负债》规定的认可标准和披露要求，确定投资连结保险合同形成的非单位准备金和其他负债的认可价值，并披露有关信息。


投资连结保险合同形成的综合收益
12. 保险公司因投资连结保险合同的履行而导致的资产变动或负债变动，应当计入当期综合收益。
13. 保险公司运用投资账户资金投资产生的投资收益中，由保险公司享有的部分，应当计入当期综合收益；由投资连结保险保单持有人享有的部分，不应当计入当期综合收益。

披露
14. 保险公司应当在偿付能力报告明细表中披露以下信息：
（1）各投资账户中各项资产的期末评估价值和评估原则。
（2）各投资账户中各项负债的期末账面余额。
（3）各投资账户期末的投资账户价值、投资单位数、保险公司享有的投资单位数、投资单位价值、单位准备金。
（4）报告期间各投资账户的投资收益，包括导致资产增加或负债减少的债券投资收益、基金投资收益、股票投资收益、存款利息收入、未实现利得等，导致资产减少或负债增加的卖出回购证券支出、未实现损失等。
（5）报告期间各投资账户价值的增减变动情况，包括保单持有人投入和收回的资金、保险公司收取的费用、投资账户的投资收益等。

附则
15. 本规则及相关问题解答等规定未涉及的投资连结保险业务的编报要求，适用国家统一的会计制度。
16. 本规则自2005年度偿付能力报告编报起施行。
17．《保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定》（保监会令〔2003〕1号）中有关投资连结保险业务的规定同时停止执行。


保险公司偿付能力报告编报规则第8号：实际资本


引言
1．本规则规范保险公司的实际资本在偿付能力报告中的编报。

定义
2．本规则使用的下列术语，其定义为：
（1）实际资本，指保险公司的认可资产减去认可负债后的余额。实际资本包括投入资本、剩余综合收益、计入实际资本的资本性负债。
（2）资本交易，指保险公司与实际资本出资人之间发生的导致实际资本总额增减变动的经济活动。导致实际资本增加的资本交易包括保险公司接受所有者投入的资本、接受捐赠资产、募集资本性负债等，导致实际资本减少的资本交易包括保险公司减少注册资本、偿还资本性负债、分配现金股利（或利润）等。

实际资本的构成
3. 投入资本，指保险公司的所有者和捐赠者通过资本交易实际投入的资本。
4. 剩余综合收益，指保险公司的综合收益减去分配的现金股利（或利润）后的余额。其中，综合收益是指保险公司按照《保险公司偿付能力报告编报规则第9号：综合收益》确定的综合收益；分配的现金股利（或利润）是指保险公司根据《公司法》等法规向所有者分配的现金股利（或利润）。
5. 计入实际资本的资本性负债，指保险公司按照《保险公司偿付能力报告编报规则第6号：认可负债》的规定不确认为认可负债而计入实际资本的负债。

实际资本表和实际资本变动表
6. 实际资本表是反映保险公司在某一特定日期实际资本总额及构成情况的报表。
7．保险公司应当在实际资本表中分项列示投入资本、剩余综合收益和计入实际资本的资本性负债的期末余额。
8. 保险公司应当在实际资本表的投入资本项目中分项列示所有者投入的资本和捐赠者捐赠的资本。
9. 实际资本变动表是反映保险公司在一定期间实际资本各组成部分变动情况的报表。
10. 保险公司应当在实际资本变动表中分项列示：
（1）资本交易导致的实际资本增减；
（2）非资本交易和事项导致的实际资本增减。
其中，资本交易导致的实际资本增减变动应当按照实际资本增加和实际资本减少分项列示。
11. 保险公司应当对编制的实际资本表、实际资本变动表进行校验，报表项目金额与有关偿付能力报表项目金额之间应当符合勾稽关系。


披露
12．保险公司应当在偿付能力报告明细表中披露以下信息：
（1）期末和期初的股权结构及报告期间的股权结构变动；
（2）期末前十大所有者及持股情况，包括所有者基本情况，所持股份的类别、数量，所持股份状态，所有者之间的关联方关系；
（3）股权转让情况，包括转让时间、转让双方名称、转让股份数量或出资额、转让价格等。

附则
13. 本规则及相关问题解答等规定未涉及的保险公司实际资本的编报要求，适用国家统一的会计制度。
14. 本规则自2005年度偿付能力报告编报起施行。

附件一：实际资本表的格式

实际资本表

公司名称： 年（ 季） 单位：万元
行次 项目 期末数 期初数
1 2
1 投入资本
1.1 其中：所有者投入的资本
1.2 捐赠者捐赠的资本
2 剩余综合收益
3 计入实际资本的资本性负债
4 实际资本合计



附件二：实际资本变动表的格式：

附表AC：实际资本变动表

公司名称： 年 单位：万元
行次 项目 本年数 上年数
1 2
1 一、年初实际资本
2 二、资本交易导致的本年实际资本增减
3 （一）实际资本增加
4 新增投入资本
4.1 其中：所有者投入的资本
4.2 捐赠者捐赠的资本
5 计入实际资本的资本性负债增加额
6 （二）实际资本减少
7 减少注册资本导致的实际资本减少额
8 计入实际资本的资本性负债减少额
9 分配现金股利（或利润）
10 三、非资本交易和事项导致的本年实际资本增减
11 本期综合收益
12 四、年末实际资本



保险公司偿付能力报告编报规则第9号：综合收益


引言
1．本规则规范保险公司的综合收益在偿付能力报告中的编报。

定义
2．本规则使用的下列术语，其定义为：
综合收益，指除了资本交易以外的交易和事项导致的保险公司实际资本的变动。

综合收益的构成
3．保险公司的综合收益包括：
（1）承保业务收益；
（2）投资业务收益；
（3）管理业务收益；
（4）其他收益；
（5）资产非认可价值变动额；
（6）或有负债和预计负债的认可价值变动额。
4. 承保业务收益，是指保险公司承保业务导致的资产或负债的变动结果。
5．承保业务导致的资产增加或负债减少的项目包括：
（1）直接业务保费；
（2）分入保费。
6．承保业务导致的资产减少或负债增加的项目包括：
（1）分出保费；
（2）赔款（减：摊回分保赔款、追偿款）；
（3）各类给付（减：摊回分保赔款）；
（4）保户红利支出；
（5）退保金；
（6）未到期责任准备金变动额；
（7）未决赔款责任准备金变动额；
（8）投连险单位准备金变动额（减：投连险投资账户投资收益）；
（9）承保佣金和手续费（减：摊回分保佣金和手续费）；
（10）承保业务营业税金及附加（减：摊回分保营业税金及附加）；
（11）承保业务营业费用；
（12）分保费用支出；
（13）提取保险保障基金。
7. 投资业务收益，是指保险公司投资业务导致的资产或负债的变动结果。
8．投资业务导致的资产增加或负债减少的项目包括：
（1）投资业务收入。
9．投资业务导致的资产减少或负债增加的项目包括：
（1）投资业务费用；
（2）投资业务营业税金及附加；
（3）投资业务营业费用。
10．受托管理业务收益，是指保险公司从事企业年金管理、健康管理等受托管理业务导致的资产或负债的变动结果。
11．受托管理业务导致的资产增加或负债减少的项目包括：
（1）企业年金管理收入；
（2）健康管理收入；
（3）其他受托管理业务收入。
12．受托管理业务导致的资产减少或负债增加的项目包括：
（1）企业年金管理支出；
（2）健康管理支出；
（3）其他受托管理业务支出。
13. 其他收益，是指保险公司除了承保业务、投资业务、受托管理业务以外的其他非资本交易和事项导致的资产或负债的变动结果。
14．其他非资本交易和事项导致的资产增加或负债减少的项目包括：
（1）房地产评估增值净增加额；
（2）其他业务收入；
（3）营业外收入；
（4）投资资产非经营性增值。
15．其他非资本交易和事项导致的资产减少或负债增加的项目包括：
（1）房地产评估增值净减少额；
（2）其他业务支出；
（3）营业外支出；
（4）所得税。
16. 资产非认可价值变动额，是指除了计提的资产减值准备以外的资产非认可价值期末金额减去期初金额后的差额。
17. 或有负债和预计负债的认可价值变动额，是指对外担保或有事项导致的认可负债的变动结果，包括：
（1）对外保证担保形成的或有负债的期末认可价值减去期初认可价值后的差额；
（2）对外保证担保形成的预计负债的认可价值变动额减去账面余额变动额后的差额；
（3）对外抵押、质押担保形成的预计负债的认可价值变动额减去账面余额变动额后的差额。

综合收益表的编报
18. 保险公司应当在综合收益表中分项列示报告期间的承保业务收益、投资业务收益、受托管理业务收益、其他收益、资产非认可价值变动额、或有负债认可价值变动额、预计负债认可价值变动额和综合收益。
19. 承保业务收益、投资业务收益、受托管理业务收益和其他收益应当按照资产增加或负债减少的项目、资产减少或负债增加的项目分项列示。
20. 保险公司编报综合收益表的数据应当根据相关会计账户的发生额或中国保险监督管理委员会有关规定分析填列。
21. 保险公司应当分别核算承保业务、投资业务、受托管理业务和其他业务的营业费用。对共同承担的营业费用，应当采用合理的标准在承保业务、投资业务、受托管理业务和其他业务之间分配。分配标准一旦选用，不得随意变更。


披露
22. 保险公司应当在偿付能力报表附注中披露营业费用在承保业务、投资业务、受托管理业务和其他业务之间的分配标准。
23．保险公司应当在偿付能力报告明细表中披露以下信息：
（1）各险种的直接业务保费、分入保费、分出保费、赔款和给付、退保金；
（2）寿险公司按照交费方式、销售渠道、承保方式划分的保费收入；
（3）寿险公司保费收入居前十位的保险产品的明细信息，包括保费收入、预定利率、预定费用率、销售时间等；
（4）比例分保和非比例分保的分出保费居前五位的分入人的基本信息，以及分出保费、摊回分保赔款、摊回佣金和手续费、摊回营业税金及附加；
（5）比例分保和非比例分保的分入保费居前五位的分出人的基本信息，以及分入保费、分保赔款支出、分保佣金和手续费、分保营业税金及附加。

附则
24. 本规则及相关问题解答等规定未涉及的综合收益的编报要求，适用国家统一的会计制度。
25. 本规则自2005年度偿付能力报告编报起施行。

附件：保险公司综合收益表的格式

附表CI：综合收益表

公司名称： 年（ 季） 单位：万元
行次 项目 上年数1 本年数2
承保业务
1 一、资产增加／负债减少
2 直接业务保费
2.1 其中：转入投资账户的投连险保费
3 分入保费
4 二、资产减少／负债增加
5 分出保费
6 赔款（减：摊回分保赔款、追偿款）
7 各类给付（减：摊回分保赔款）
8 保户红利支出
9 退保金
10 未到期责任准备金变动额（减少以“－”号填列）
11 未决赔款责任准备金变动额（减少以“－”号填列）
12 投连险单位准备金变动额（减少以“－”号填列）
12.1 减：投连险投资账户投资收益（亏损以“－”号填列）
13 承保佣金和手续费（减：摊回分保佣金和手续费）
14 承保营业税金及附加（减：摊回分保营业税金及附加）
15 承保业务营业费用
16 分保费用支出
17 提取保险保障基金
18 三、承保业务收益
投资业务
19 一、资产增加／负债减少
20 投资业务收入
21 二、资产减少／负债增加
22 投资业务费用
23 投资业务营业税金及附加
24 投资业务营业费用
25 三、投资业务收益
受托管理业务
26 一、资产增加／负债减少
27 企业年金管理收入
28 健康管理收入
29 其他受托管理业务收入
30 二、资产减少／负债增加
31 企业年金管理支出
32 健康管理支出
33 其他受托管理业务支出
34 三、受托管理业务收益
其他
35 一、资产增加／负债减少
36 房地产评估增值净增加额
37 其他业务收入
38 营业外收入
39 投资资产非经营性增值
40 二、资产减少／负债增加
41 房地产评估增值净减少额
42 其他业务支出
43 营业外支出
44 所得税
45 三、其他收益
46 资产变动或负债变动合计
47 减: 资产非认可价值变动额（减少以“－”号填列）
48 或有负债认可价值变动额（减少以“－”号填列）
49 预计负债认可价值变动额（减少以“－”号填列）
50 综合收益